成都个人出租房屋纳税人办税指南

日期:2016-04-19 / 人气: / 来源:http://www.cdsszcw.com

更具最新的税收优惠政策,个人出租房屋纳税人如需办理税收优惠可提出申请,成都神算子-代理记账中心校将个人出租房屋代开发票在我区办税流程及所需资料介绍如下:

一、办税流程 

自然人登记——减免税优惠备案——申报纳税和代开发票

二、办税资料

(一)自然人登记

    您需要在首次申请代开个人出租房屋发票前,持以下资料办理自然人登记:

    1、《个人所得税基础信息表(B表)》

    2、居民身份证,护照,港、澳、台地区人员回乡证、台胞证或其他证明身份的合法证件原件及复印件

(二)减免税优惠备案

    如您符合个人出租房屋减免税条件,您需在办理自然人登记后、申请代开个人出租房屋发票前,持以下资料办理减免税优惠备案:

    1、《纳税人减免税备案登记表》原件;

    2、房产证原件及其复印件;

    3、纳税人身份证明及其复印件;

    4、房屋租赁合同原件及复印件。

(三)申报纳税和代开发票

    您需要持以下资料办理个人出租房屋纳税申报和代开发票业务:

    1、《代开通用机打发票缴纳税款申报单》;

    2、经办人居民身份证原件及复印件;

    3、房东身份证明复印件;

    4、产权证明原件及复印件;

    5、房屋租赁合同原件及复印件(如转租,还需提供转租合同及相关人员有效身份证明复印件)。

三、个人出租房屋所涉税费

    从2016年1月1日起,个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加依据国家相关法律法规,按以下税率予以征收。

(一)个人出租住房

    1、房产税:以月租金收入的4%计征。

    2、营业税:符合营业税征税条件的,在3%税率基础上减半征收。

    3、城市维护建设税:依据纳税人出租的住房所在行政区域,分别按出租住房所缴纳营业税税额的7%、5%、1%计征(市区按7%,县城、镇按5%,其余按1%)。

    4、教育费附加:按出租住房所缴纳营业税税额的3%计征。

    5、地方教育附加:按出租住房所缴纳营业税税额的2%计征。

    6、个人所得税:以月租金依法扣除规定费用和有关税费后的余额为应纳税所得额,减按10%的税率计征。

    7、免征城镇土地使用税、印花税。

(二)个人出租非住房(商铺、写字间、车位等)

    1、房产税:以月租金收入的12%计征。

    2、营业税:符合营业税征税条件的,以租金收入的5%计征。

    3、城市维护建设税:依据纳税人出租的非住房所在行政区域,分别按出租住房所缴纳营业税税额的7%、5%、1%计征(市区按7%,县城、镇按5%,其余按1%)。

    4、教育费附加:按出租非住房所缴纳营业税税额的3%计征。

    5、地方教育附加:按出租非住房所缴纳营业税税额的2%计征。

    6、个人所得税:以月租金依法扣除规定费用和有关税费后的余额为应纳税所得额,按20%的税率计征。

    7、印花税:按租赁金额的1‰计征,税额不足1元的,按1元予以征收。

    8、城镇土地使用税:按纳税人出租的非住房所在地的分级幅度税额据实计算。

四、相关优惠政策

(一) 个人出租住房

    1、营业税及附加

    根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)、《国家税务总局关于小微企业免征增值 税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)以及《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税 [2014]122号)的相关规定:

    (1)营业税:对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税;营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人),月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征营业税。

    (2)城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加:自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3 万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

    2、个人所得税

    根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)、《国家税务总局关于个人转租房屋取得 收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2009]第639号)的规定,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。计税依据的计算方式 如下:

    (1)每次(月)收入不超过4000:应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800

    (2)每次(月)收入超过4000:应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]*(1-20%)

    3、房产税

    根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)的相关规定,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

    4、城镇土地使用税

    根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)的相关规定,对个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税。

    5、印花税

    根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)的相关规定,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

(二)个人出租非住房

    根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)相关规定:

    1、营业税:营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人),月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征营业税。

    2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加:自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万 元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
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作者:成都税务处理专员




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